Tener una sociedad unipersonal no es ilegal, pero Hacienda mira con lupa las que no tienen medios propios y puede imputarte todo el beneficio como si fuera tuyo. La ley ofrece una regla de seguridad: retribuirte al menos el 75 % del beneficio. Con el resto, la sociedad paga Impuesto sobre Sociedades y, si lo repartes, tú pagas el IRPF de los dividendos.
Muchos profesionales que ganan bien se plantean facturar a través de su propia sociedad para pagar menos impuestos. A veces sale bien, pero no es tan sencillo como parece: Hacienda vigila a estas sociedades y, si repartes todo el beneficio, la cuenta no mejora hasta cifras bastante altas. Te explicamos las dos cosas con un ejemplo.
1. Por qué Hacienda desconfía
Una sociedad unipersonal es legal. Pero la Agencia Tributaria ha advertido de un caso concreto: el profesional que factura sus servicios personales a través de una sociedad en la que, además de él, casi nada interviene. Por eso, cuando mira una de estas sociedades, se fija en tres cosas:
- Medios propios. Si la sociedad tiene personas, local o equipos suyos, o si todo es del socio.
- Intervención real. Si la sociedad participa de verdad en el trabajo, sobre todo cuando es personalísimo, como una consulta o un despacho.
- Gastos personales. Si la sociedad paga cosas del socio, como viajes, un coche o una vivienda, sin que figuren como renta suya.
La ley no presume que tu sociedad sea un fraude, y usarla no prueba nada por sí solo. Pero si la Administración concluye que es una pantalla, tiene dos caminos:
- Simulación (art. 16 de la Ley General Tributaria). Si no hay estructura real, puede negar la sociedad o atribuirte los servicios. Los ingresos pasan a tu IRPF.
- Operación vinculada (art. 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). Si hay estructura real, revisa si tu sueldo es el de mercado. Si no lo es, lo ajusta: lo cuenta como gasto en la sociedad y como renta de actividad en tu IRPF.
En la práctica, la Administración tiende a imputar al socio todo el beneficio, no solo lo que falta para llegar al sueldo de mercado. A la cuota se suman intereses y, según el caso, una sanción. El Tribunal Supremo distingue entre ambos supuestos al sancionar, y las sentencias de junio de 2023 son la referencia.
2. La regla del 75 %: tu sueldo
La ley ofrece una salida. El artículo 18.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades considera que tu retribución es de mercado, sin discusión posible, si se cumplen estas condiciones:
- Más del 75 % de los ingresos de la sociedad proceden de actividades profesionales, y la sociedad tiene los medios materiales y humanos adecuados.
- Tu retribución no es inferior al 75 % del resultado de la sociedad antes de pagarte a ti.
- Depende de la buena marcha de la sociedad, con criterios fijados por escrito, y no baja de 1,5 veces el salario medio de los empleados con funciones parecidas o, si no los hay, de 5 veces el IPREM.
Dos aclaraciones. Es una regla de seguridad que decides aplicar, no una obligación. Y el porcentaje que recoge la ley es el 75 %: cifras como el 70 % no figuran en ese artículo.
Como el sueldo se declara en tu IRPF con la escala normal, por esa parte pagas lo mismo que pagarías siendo autónomo. La diferencia está en el resto.
3. El otro 25 %: acumular o repartir
Ese resto es el beneficio de la sociedad. En 2026 paga el Impuesto sobre Sociedades al 19 % los primeros 50.000 € de base y al 21 % el resto, si facturas menos de un millón de euros al año. Con más facturación, el tipo general es el 25 %. El tipo reducido del 15 % para sociedades nuevas no suele estar disponible si ya ejercías la misma actividad como autónomo y vas a tener más de la mitad de la sociedad.
Después tienes dos caminos:
- Acumular. El dinero se queda en la sociedad y no pagas más impuestos por ahora. Pero no es tuyo: para usarlo tendrás que sacarlo.
- Repartir. Lo cobras como dividendo, que tributa en tu IRPF con la escala del ahorro: 19 % hasta 6.000 €, 21 % hasta 50.000 € y 23 % hasta 200.000 €. Es la doble tributación: el mismo beneficio paga primero Sociedades y luego IRPF.
Con las cifras de 2026, por cada 100 € de beneficio repartido pagas unos 37,6 €: 21 € de Sociedades y 16,6 € de IRPF sobre los 79 € que quedan. Es más o menos lo que paga un autónomo por la última parte de un beneficio de 40.000 a 60.000 €. Por eso en ese tramo la sociedad apenas aporta.
4. Las cuentas: cuándo compensa
Hemos calculado el mismo beneficio de tres formas: como autónomo, como sociedad repartiendo todo y como sociedad dejando el resto dentro. Son los impuestos de un año, en euros:
| Beneficio | Autónomo | Sociedad: repartes | Sociedad: acumulas |
|---|---|---|---|
| 30.000 | 5.961 | 6.322 | 5.166 |
| 40.000 | 9.281 | 9.442 | 7.861 |
| 50.000 | 13.023 | 12.775 | 10.769 |
| 60.000 | 17.013 | 16.410 | 13.978 |
| 70.000 | 21.653 | 20.165 | 17.308 |
| 80.000 | 26.479 | 24.095 | 20.813 |
Cálculo orientativo para un residente en la Comunitat Valenciana en 2026. Incluye la escala estatal y la autonómica del IRPF, el mínimo personal de 5.550 € y el Impuesto sobre Sociedades de una sociedad con facturación inferior a 1 millón. El sueldo es el 75 % del beneficio. No incluye la cotización a la Seguridad Social, deducciones personales ni el coste de mantener la sociedad.
Qué dicen las cifras:
- Si lo repartes todo, la sociedad no compensa hasta unos 43.000 € de beneficio. Si cuentas el coste de tener una sociedad, por ejemplo 1.000 € al año, el punto de equilibrio sube a unos 65.000 €. Con el tipo general del 25 %, está en unos 62.000 €. Es decir, si cuentas los costes, hasta unos 60.000 € de beneficio cobrar todo desde la sociedad no compensa frente a ser autónomo.
- Si acumulas parte, pagas menos impuestos cada año, pero es un aplazamiento: el dinero está dentro de la sociedad y, al sacarlo, tributa como dividendo.
- Por encima de 60.000 €, el autónomo paga más del 44 % en el último tramo de su IRPF y la sociedad empieza a ganar, incluso repartiendo.
5. Cuándo sí puede tener sentido
- Tu beneficio supera claramente los 60.000 € y vas a dejar parte dentro para reinvertir en la propia actividad.
- La sociedad tiene medios reales: empleados, local, equipos y clientes que son de la sociedad, no solo tuyos.
- Trabajas con otros socios y la actividad no depende de una sola persona.
6. Antes de crear una sociedad
- Calcula con tu beneficio real y con el coste de la sociedad: contabilidad, cuentas anuales y asesoría.
- Comprueba que tendrá medios y contratos propios, y que factura ella, no tú.
- Fija por escrito cómo se calcula tu sueldo.
- Recuerda que el socio que controla la sociedad cotiza en el RETA como autónomo societario. Lo explicamos en la guía de cuota de autónomos 2026.
La escala autonómica del IRPF que hemos usado está en la guía de deducciones de la Renta 2026.